境外有投資、資產、置業、理財的企業和個人要注意了。

2016年10月14日，國家稅務總局公布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》?！墩髑笠庖姼濉分刑岢隽艘驌艨缇程颖芏?，履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務。實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準，由OECD（經濟合作與發展組織）提出，在2014年2月G20財長會議上通過，旨在通過讓銀行信息在各國司法部門之間自動交換以打擊逃避稅行為。金融賬戶分為存款賬戶、托管賬戶、其他賬戶?！爸匾氖墙粨Q。為了加強稅收征管，打擊跨境逃避稅，將屬于對方國家的非居民的企業和個人金融賬戶信息交換出去，對方國家給我們屬于中國的非居民企業和個人的信息。金融賬戶交換，只要加入OECD的就要做交換。但是也僅僅限于金融信息交換?！币晃粎⑴c過非居民稅收業務政策制定的人士告訴經濟觀察報。

2009年稅務總局曾經下發《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》。

非居民主要是指按照外國的法律成立的企業，實際的管理機構也在外國。比如成立的子公司是居民企業，代表處或者分公司都是非居民。“金融賬戶信息交換，比如在海外的投資，包括置業、理財、留學、移民等，這些金融賬戶會被交換到中國稅務機關，稅務機關就會關注這些境外賬戶有沒有交稅。由于中國對稅收居民要求是全球納稅義務，也就是對中國居民企業和居民個人的全球所得都要在中國納稅。以前沒有信息交換，對于境外所得或者海外收入無法取得數據，只能由納稅人自己申報。”上述非居民業務人士對經濟觀察報表示。

“如果信息收集和交換到位的話，對境外有大額資產、收入等的居民個人和企業，尤其是經過了稅務籌劃但是籌劃不是很到位的，會有被查處的風險?！币晃粐鴥葟氖路幢芏悩I務的相關人士告訴經濟觀察報。

目前全球有96個國家和地區承諾，將在CRS（全球金融賬戶涉稅信息自動交換制度）制度下開展金融賬戶涉稅信息自動交換工作，幾乎涵蓋了全球所有的金融中心和發達經濟體。中國已經于2015年12月16日簽署了《多邊主管機構協議》（MCAA),　成為第77個加入CRS的國家。

按照10月14日公布的《征求意見稿》，在2017年12月31日前，金融機構將完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調查，并在2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

影響

實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準，由OECD（經濟合作與發展組織）提出，在2014年2月G20財長會議上通過，旨在通過讓銀行信息在各國司法部門之間自動交換以打擊逃避稅行為。

2014年5月，瑞士政府對外發表聲明，就上述宣言表示支持，這意味著以銀行保密傳統著稱的瑞士，承諾在該標準下提交外國客戶的賬戶信息。

OECD副秘書長玉木林太郎曾經表示，如果這個問題不加以解決，每一年因為稅基侵蝕和利潤轉移造成的全球稅收損失將高達2500億美元。

中稅網稅務師事務所總裁王冬生對經濟觀察報表示，納稅人為了減少繳納所得稅，到國外開設離岸賬戶，從而隱藏一部分收入，現在中國稅務機關查中國中非居民企業的賬戶，同理外國稅務局也會這樣做。“中國國內相當一部分非居民是中國企業跑到境外設立的非居民。從2008年開始，加強了國際稅收征管合作，交換稅收情報，協助對方稅務局，掌握對方管轄企業的稅務問題?！蓖醵嬖V經濟觀察報?！啊墩髑笠庖姼濉返某雠_，標志著國內稅務機關向全面稅收征管邁出很重要一步，以前稅收管理很多稅收信息缺失?！苯鸲怕蓭熓聞账匣锶巳~永青告訴經濟觀察報，有三個方面的稅收信息對于中國稅務機關很重要，分別是中國居民在中國境內金融機構的信息、中國境內的企業和個人在境外的信息、境外的居民和企業在境內的信息。

葉永青解釋說，中國居民在中國境內金融機構的信息，稅務局有時無法輕易獲得，現行的稅收征管法中沒有授權稅務機關去獲得該數據?，F在修訂的《稅收征管法》關于這一塊內容也在反復討論，還沒有定論；這需要個人金融信息、財富保護和稅收征管之間的平衡，比如不動產登記條例，對于不動產登記也不是一般人可以查詢到的，這就需要交換稅收信息。”

時間表

按照賬戶總額的不同，2017年12月31日前，金融機構將完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調查，并在2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

上述金融資產包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權產，不包括實物商品或者不動產非債直接權益。

“600萬元的標準應該是中國稅務局統計外國稅務局的標準，大約相當于100萬美元，這樣與中國進行金融賬戶信息交換的國家也會按照大約100萬美元這個口徑統計。如果標準低于600萬元，交換的信息會過于龐雜。通過測算，金融賬戶600萬元是個中間值。”上述非居民業務人士告訴經濟觀察報。

這次稅收信息交換涉及到的金融機構范圍包括存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構。涉及到的金融賬戶分為存款賬戶、托管賬戶、其他賬戶。存款賬戶，是指開展具有存款性質業務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產業務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產的業務以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產的業務：其他賬戶則是投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；具有現金價值的保險合同或者年金合同?！盎旧虾w了中國居民去海外投資的賬戶，但是不排除未來賬戶涵蓋面還會擴大，比如信托、金融衍生品一開始沒有，將來也會進來?！比~永青對經濟觀察報表示。

按照《征求意見稿》的要求，2017年，中國境內金融機構將從2017年1月1日起對新開賬戶開展盡職調查。

因此，金融機構將根據要求對業務流程和操作有相應調整，并完成相關信息系統的改造。而對于在金融機構辦理業務的個人和企業而言，明年起開立新賬戶時就至少要多一道手續了，即在開戶時需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。對企業而言，需要聲明是否為中國稅收居民、非居民或者消極非金融機構。不過由于在中國金融機構開戶的絕大部分個人和企業均為中國稅收居民，因此未來在金融機構辦理業務填寫聲明文件時僅需勾選中國稅收居民即可，整體來說開戶程序變化不大。

根據OECD的要求，各國在實施CRS下的信息交換時，應當通過國內法的形式發布適用于該國的“參與國名單”和“需申報國名單”，并且要根據實際情況每年更新。

在葉永青看來，收集信息只是開始，收集信息之后還要進行交換，交換獲得數據之后需要分析，分析之后依據法律進入征管流程，中國稅務機關還要做很多工作。