上午給寧夏中衛市稅務局培訓班講課。分析了全國兩會上的稅收問題。有的觀點很是深刻，值得一說。

政府工作報告在回顧2023年工作成果回顧中，重點強調了三類財稅政策的積極意義：

1. 民生保障方面，提高了“一老一少”個人所得稅專項附加扣除標準，使6600多萬納稅人受益。

2. 宏觀調控方面，全年新增稅費優惠超過2.2萬億元，推動經濟運行持續好轉。

3. 深化改革方面，深化財稅金融領域改革，持續改善營商環境。

今年需關注以下財稅熱點，以便企業及時作出應對調整，依法享受稅收優惠政策，促進稅務合規經營。

焦點一：推進新一輪財稅體制改革

2023年12月召開的全國財政工作會議在研究部署2024年財政工作時同樣提出，要積極穩妥謀劃推進新一輪財稅體制改革，健全現代預算制度，優化稅制結構，完善財政轉移支付體系。

從稅收角度而言，財稅體制改革可能隱含了兩方面內容。

一方面是如何理順中央與地方財政關系，形成能夠調動各級稅務部門積極性、提升財政資源利用效率的政府間財政關系。此外，依據2021年3月24日中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，稅收征管體制改革工作主要劃分了2021—2022年、2023年、2025三個時間點，截至目前，前兩部分工作已經順利完成，其中《增值稅法（草案）》二次審議稿、《關稅法（草案）》已于2023年下半年公布并向公眾征詢意見，增值稅法、關稅法、消費稅法和稅收征收管理法的立法條件已相對比較成熟，有可能在2024年優先提請審議、推動立法。

另一方面也包括了持續深化推進稅收征管體制改革。稅務征管數字化轉型的背景下，對高風險重點領域的精準監管也意味著企業需不斷強化和提升稅務風險管控水平，提前布局加快業財稅數智轉型。

焦點二：專項治理招商引資不當競爭等突出問題。

2024年政府工作報告提出，“專項治理地方保護、市場分割、招商引資不當競爭等突出問題”。這個問題早在今年全國審計工作會議中就被提出，主要針對的就是一些地方招商引資中的違規“小政策”“稅收洼地”“財政補貼”等。這次政府工作報告再次強調招商引資問題，表明2024年對地方違規招商引資政策的清理活動將持續進行，清理力度也將更大。

在今年2月28日，八部門聯合打擊三假工作會議提出，“重點打擊利用騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼，利用空殼公司暴力虛開、異地虛開、變票虛開等嚴重涉稅犯罪。開展“空殼公司”專項治理”。

焦點三：結構性減稅與經濟步入正軌。

2013年至2022年新增減稅降費及退稅緩稅緩費超過14萬億元。2023年全國新增減稅降費及退稅緩費超2.2萬億元。

從2012年提出的“結構性減稅”，到2013年的“結合稅制改革完善結構性減稅政策”，再到2019年的“普惠性減稅與結構性減稅并舉”，直至今年提出“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”。

2023年出臺先進制造業企業增值稅加計抵減政策，將研發費用加計扣除政策扣除比例全面提高至100%，從2023年企業所得稅預繳申報情況看，企業累計享受研發費用加計扣除金額1.85萬億元，其中制造業企業受益最大。稅收大數據還顯示，享受研發費用加計扣除優惠政策企業的利潤率為7.4%，高出全部企業平均水平。

去年，國家將符合條件的企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，并明確作為一項制度性安排長期實施。在此基礎上，進一步將集成電路和工業母機行業研發費用加計扣除比例再提高至120%。工業母機，通俗地說，是制造機器的機器工業。

近日，工業和信息化部、財政部等四部門聯合發文，部署2023年度享受研發費用加計扣除政策的工業母機企業清單制定工作，這意味著提高工業母機企業研發費用加計扣除比例政策正加快落地。

焦點四：人大代表涉稅建議，涉及個稅、養老、生育、再生資源及珠寶玉石等多個領域。    ——個稅改革：提高免征額，優化稅制結構。

全國人大代表、鹽津鋪子食品股份有限公司董事長張學武認為14億人口的巨大消費市場成為中國經濟增長的重要引擎，因此恢復和擴大需求是2024年經濟持續回升向好的關鍵所在。消費需求的增長，會推動生產、投資、出口等經濟活動的增長，從而促進經濟增長。而工資性收入是城鎮居民收入的主要來源，因此張學武建議，通過將個稅起征點提至1萬元等措施，增加普通收入人群的實際收益，提升居民可支配收入預期，提振消費信心。

董明珠：今年兩會第八次建議提高個稅起征點到1萬元。堅定不移。

全國人大代表、立信會計師事務所董事長朱建弟建議，所得項目由“小綜合”有序邁向“大綜合”；扣除項目標準由“一刀切”逐步邁向“自定義”；稅收監管優化由“單點制”全力邁向“統籌制”。朱建弟還建議逐步規范“雙高”人群稅收管理。近年來，有關部門已實際開展了多項工作，逐步梳理并規范財富積累機制，完善所得稅管理制度。但在規范的過程中，也不可忽視對行業健康發展、對經濟持續發展的影響。例如，在對創投行業經營所得、個人所得稅繳納的規范過程中，建議進一步深入加強調研，充分了解和掌握實際情況，結合各主體的不同情形和問題進行規范和管理，避免同時對一批企業或自然人實施“一刀切”的調整，從而對行業的持續健康發展帶來不利影響。

全國婦聯：建議在稅收政策上進一步體現對家庭養育的關懷，實行以家庭為單位的征稅辦法。

——生育稅收抵扣：多維度施政提高生育率

全國人大代表、廣藥集團黨委書記、董事長李楚源建議，在子女教育費用個人所得稅抵扣方面，目前父母只能選擇由其中一方享受這個優惠，而且生一孩，還是生二孩三孩，沒有稅收抵扣的差別，既然鼓勵生育，可以適當增加二孩、三孩的父母稅收抵扣額。

建議可以對二孩、三孩的家庭適當增加父母稅收抵扣額。這樣一來，通過減輕家庭在教育支出方面的負擔，可以在一定程度上激發家庭的生育意愿，有助于提升國家的生育率。

——再生資源稅收：助力循環經濟發展

全國人大代表、天能控股集團董事長張天任在調研中發現，再生資源回收企業在稅務方面面臨著一系列問題，其中最突出的是難以取得合規的進項發票，這導致了稅前扣除憑證問題，并增加了企業的稅務風險。提出了幾種可能的解決方案。

建議采取試點企業代開、第三方代開、自制憑證扣除、核定征收等方式來解決大型再生資源回收企業的進項發票問題。他認為，通過試點企業代開再生資源回收小規模納稅人發票，可以延長增值稅抵扣鏈條，從而解決稅前扣除合法憑證的問題。此外，他還提出了根據不同行業回收企業的實際利潤情況，統一確定應稅所得率，并采取按應稅所得率核定征收的辦法征收企業所得稅的方案。

——珠寶玉石稅收：開展消費稅后移試點

全國人大代表、國眾聯建設工程管理顧問有限公司董事長黃西勤指出，隨著年輕消費群體對鉆石飾品的認可度提高，珠寶玉石已從奢侈品轉變為大眾消費品，但稅制改革滯后影響了產業融合發展。目前，珠寶玉石在產制環節和零售環節的稅率存在差異，進口環節的增值稅、消費稅及進口關稅也有巨大差異。

建議在深圳開展珠寶玉石消費稅后移試點，將進口環節消費稅后移至零售環節并按銷售額的5%征收。同時，她提議對進口珠寶玉石料件在深圳加工增值超過30%的貨物免征進口關稅，并參照鐘表稅制改革，對黃金珠寶商品的消費稅征收設定起征點，如一萬元以上征稅，一萬元以下免稅。

——建議加大個人養老金稅收激勵，引導年輕人長期參與

全國人大代表、中國太保集團戰略研究中心主任周燕芳在接受采訪時強調了在當前老齡化社會背景下，推動年輕人群積極配置個人養老金的重要性。為此，她提出了四個方面的優化建議：

首先，應加強個人養老金的宣傳，通過推廣養老金融知識來提升年輕人的參與積極性。這將有助于年輕人更好地了解個人養老金的意義和優勢，從而做出更明智的養老規劃決策。

其次，她建議加大稅收激勵力度，通過發放財政補貼和調增繳費金額上限來引導年輕人長期參與個人養老金計劃。優先對稅收優惠激勵不足的低收入群體，尤其是繳存期超過十五年的“90后”年輕群體的個人養老金賬戶發放財政補貼，鼓勵低收入年輕人群配置個人養老金、加強長期養老保障。建議調增個人養老金年度繳費金額上限至20000元，以加大EET模式（EET模式是在補充養老保險業務購買階段、資金運用階段免稅，在養老金領取階段征稅的一種企業年金稅收模式）下稅收優惠力度，提高稅收遞延的激勵效應，增加對中高收入年輕群體的吸引力。

第三，提出應擴大個人養老金提前取出的條件，以提升個人養老金的靈活度。這將使年輕人在面對突發情況或緊急需求時，能夠更靈活地運用自己的養老金資金。

——營造更加公平的稅收營商環境

全國政協委員、敏華控股董事長黃敏利表示，新形勢下，營造更加公平的稅收營商環境，有助于培育更有活力、創造力和競爭力的市場主體，反哺稅收收入進一步增長，為實現更加積極、精準和可持續的財政政策提供有力支撐。

他建議，把制造業和商業、房地產、物流調整到更加接近的水平：第一，繼續調整增值稅稅率，切實降低企業稅負，提升其發展動能；第二，強化稅收征管改革，夯實稅收法治，保證國庫充足。

——進一步簡并增值稅稅率

全國政協委員、四川省工商聯（省商會）副主席、中誠投建工集團董事長郭代軍認為民營建筑企業在發展壯大的過程中面臨融資難、融資貴等問題。現有的稅收政策對于企業的融資利息支出無法做進項抵扣，增加了企業的流轉稅負，進一步提高了企業的融資成本。

建議堅持稅收法定的原則，建議加快推進增值稅稅收立法，進一步簡并增值稅稅率，適當降低融資利息增值稅稅率，同時消除重復征稅因素，進一步完善增值稅抵扣鏈條，盡快將融資利息納入增值稅進項抵扣中，從而降低企業融資成本。

——優化創投行業稅收政策

全國政協委員、民革中央經濟委員會副主任、深圳市人大常委會副秘書長何杰建議優化創投行業稅收政策，以促進創新創業發展。

近年來，創投市場發生深刻變化，創投行業發展面臨重重困境，其中，稅負過重問題是整個創投行業面臨的痛點，成為當下創投行業亟需解決的重大問題。

建議，支持在深圳前海、河套區域先行試點，探索創投行業稅收制度改革，進一步完善支持創投企業發展的稅收政策，減輕創投行業整體稅收負擔，推動科技創新驅動發展。

具體來說，一是降低行業整體稅負。參考高新技術企業，按15%稅率征收創投行業所得稅；二是允許合伙制基金單一基金核算下虧損跨年抵扣；三是優化初創型投資抵扣政策適用條件、簡化申請流程；四是實施與投資期限反向掛鉤的階梯稅率。