5日，李克強主持召開減稅降費座談會。

財政部、稅務總局作了匯報，專家劉尚希、劉怡發了言，山西、遼寧、江蘇、安徽、山東、甘肅省政府主要負責人通過視頻發言。

李克強說，規模性減稅降費是宏觀調控關鍵性舉措。在以習近平同志為核心的黨中央堅強領導下，近些年面對復雜嚴峻國內外環境，我們全面貫徹新發展理念，創新宏觀調控方式，把減稅降費作為“先手棋”，幫助市場主體紓困和激發活力，促進實現穩增長、保就業。

減稅降費突出支持制造業升級和中小微企業及個體工商戶，既改革增值稅制度、實施研發費用加計扣除等，又階段性減免社保費，催生大量市場主體，起到了培育稅源、擴大稅基作用，實現“放水養魚”“水多魚多”良性循環。

面對新的經濟下行壓力，要繼續做好“六穩”“六保”工作，針對市場主體需求實施更大力度組合式減稅降費，確保一季度經濟平穩開局、穩住宏觀經濟大盤。

要延續到期的減稅降費措施，加大研發費用加計扣除、增值稅留抵退稅力度，對受疫情影響重的服務業等困難行業實施精準幫扶。

堅持政府過緊日子，換得市場主體總體穩定、有奔頭（即財政重整）。國家加大對地方轉移支付，各地也要拿出措施。

堅決打擊偷稅漏稅，制止亂收費。

到目前為止，2022年減稅降費政策可以理一理。

一、減稅降費進入第七年

中央經濟工作會議提及“實施新的減稅降費政策”，讓大家充滿期待。

2015年我國提出供給側結構性改革之后，開啟了減稅降費的歷程。2016年減稅降費6000億元，2017年1萬億元，2018年1.3萬億元，2019年2.3萬億元，2020年減稅降費2.6萬億。

2021年的減稅降費就沒有這么樂觀了。2021年前三季度減稅降費9100億元，財政部門預計達到一萬億（通過特殊上繳收入），稅務部門、專家預測超過一萬億。

筆者估計全年1.3萬億元。

在減稅降費困難重重的情況下，中央啟動了第四季度制造業的2000億元緩稅行動，11月緩稅470億元。截至12月8日，全國累計辦理制造業中小微企業延緩繳納稅費783.3億元。緩稅政策精準滴灌制造業中小微企業，將有效幫助企業減輕負擔、溫暖“過冬”，對企業擺脫困境、加快轉型升級具有積極作用。

西南證券研究發展中心宏觀首席分析師葉凡表示，2022年的減稅降費力度，有望超過2021年，或達1.2-1.4萬億。這在邏輯上就通了。

二、新的減稅降費政策有兩個方面

根據2021年下半年已經出臺的政策，以及相關研究機構與筆者的預判，2022年新的減稅降費政策表現在“延續”與“新降”兩個方面。

從目前中央出臺的政策以及國際抗疫情況來看，此輪疫情前后要經歷三年。因此，部分到期減稅降費政策可以延續。

三、減稅稅種有6個

一是增值稅的優惠政策。

第一，今年底到期的增值稅小規模納稅人3%征收率降至1%優惠政策，會延續至2022年年底。2020年疫情期間出臺的這項針對小微企業、個體戶優惠政策，實施效果較好，得到兩次延續。

第二，2021年將月銷售收入從10萬元提高到15萬元，使得增值稅納稅人稅負減輕了2/3，2022年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。這個政策會保留。

第三，繼續支持制造業發展。此前已經陸續出臺了增值稅稅率下調、增值稅留抵退稅、緩稅等舉措。2022年減稅一大亮點將是加大增值稅留抵退稅的力度。

增值稅納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款。2018年以前，我國對增值稅留抵稅款當期不退，結轉下期抵扣，這樣做相當于企業預繳稅款占用了企業現金流，增加企業負擔。

2018年起，我國開始對部分先進制造業等行業試點退還部分增值稅留抵退稅。

2019年3月底，又試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

2021年進一步規定：對先進制造業按月全額退還增量留抵稅額。

2022年可能會再放寬先進制造業的行業范圍，擴大留抵退稅的比例，目前除了先進制造業外，增量退稅額有60%比例限制。2021年前三季度，稅務部門共計為2.24萬戶制造業企業辦理留抵退稅917億元，其中對1.16萬戶先進制造業企業辦理留抵退稅420億元。

2022年可以考慮提高制造業60%限制比例，比如提高至70%或80%。另外可以考慮對先進制造業存量增值稅留抵稅額予以退稅。

第四，加快出口退稅進度。

近期發布的《中國稅收營商環境改革發展研究報告(2016-2020)》顯示，2016年至2020年，出口退稅時間壓縮至8個工作日內。此次國常會要求把退稅平均時間壓縮至6個工作日以內。區塊鏈只要一天。

第五，內銷暫免征收緩稅利息。

“對加工貿易企業內銷暫免征收緩稅利息”是為了穩定加工貿易發展，減輕企業負擔。財政部2020年4月發布通知稱，自2020年4月15日起至2020年12月31日，暫免征收加工貿易企業內銷稅款緩稅利息。國常會將這一措施延長至2022年。

二是個人所得稅的兩個動態。

第一，即將在2021年年底到期的個人年終獎單獨計稅優惠政策是否延續也備受關注。根據這項政策，年終獎不放入綜合所得收入，而是單獨計稅，即按照年終獎收入除以12個月，得到的數額按照月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數。

這實際上讓不少人年終獎收入適用更低的個稅稅率（3%），起到減稅效果。但由于在新的個稅制度下，個人收入不再按月計稅，而是按年計稅，年終獎單獨計稅出臺之初的理論基礎已經不再存在，財稅部門此前發文，政策在今年年底到期終止，年終獎收入將并入綜合所得來計稅。

最新的政策：國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策，其中包括將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。此舉有利減輕個人所得稅負擔，提高居民收入水平，對工薪階層來說是一大利好。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能無需繳稅或者僅需繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。

為此，國家規定了“二選一”的政策，也就是個人對全年一次性獎金可以自行選擇“全部并入綜合所得計稅”或“單獨計稅”。這會節省出不少的一筆錢。

第二，2021年國務院明確提出，推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個人所得稅專項附加扣除。這是減輕家庭育兒負擔一項減稅舉措。但是，遺憾的是，2021年的個稅APP上并沒有這個內容。不少專家認為2022年這項政策將出臺。

三是企業所得稅的新優惠。

第一，降低稅負。

2021年企業所得稅再降一半。企業應稅所得在100萬元以內的，按25%算應稅所得額，在上年征20%的基礎上，再按10%的稅率征收。2022年怎么樣？

經認定登記，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。具體是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，在企業所得稅應納稅所得額中扣除；超過8%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第二，研發經費的加計扣除的擴大。

2021年全國兩會期間，全國政協常委、財政部企業內部控制標準委員會委員、中國稅務學會副會長張連起在大會發言中建議，擴大制造業企業研發費用加計扣除范圍和比例。把現有政策75%的稅前加計扣除比例提高到100%至125%；持續實施制度性減稅降費政策，降低先進制造業增值稅稅率，改革完善消費稅制。這個建議得到部分采納。

2021年4月8日，財政部、稅務總局發布關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告，明確制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

2021年9月13日，國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告明確：

（1）在2021年10月份預繳申報時，允許企業自主選擇提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠（注：從上半年擴大到前三季度，即多享受一個季度，相對于無息貸款）。

（2）調整優化了“其他相關費用”限額的計算方法，改為統一計算所有研發項目“其他相關費用”限額，即允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。

近期，專家又在思考這個問題：可以對科技型中小企業界定進一步完善，讓更多符合條件的企業享受這一優惠政策。

不適用研發費用加計扣除的行業主要包括：煙草制造業，住宿和餐飲業，批發和零售業，房地產業，租賃和商務服務業，娛樂業，財政部和國家稅務總局規定的其他行業?？紤]到當前企業經營多元化的實際情況，為合理判斷納稅人所屬行業，上述行業是指以列舉行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。

四是契稅減負。

不動產（土地、房屋）產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主（產權承受人）征收的一次性稅收。

契稅實行3%～5%的幅度稅率。實行幅度稅率是考慮到中國經濟發展的不平衡，各地經濟差別較大的實際情況。

比如，2021年9月1日起，湖北省契稅稅率將由現行的4%下調至3%，預計可向市場主體釋放政策紅利近 40億元。2022年全年會繼續采用這一政策。

五是土地使用稅減負。

每平方米年稅額標準具體規定如下：大城市1.5～30元；中等城市1.2～24元，小城市0.9～18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。按年征收，分期交納。

以山東為例，對制造業企業征收城鎮土地使用稅按現行稅額標準的80%調整執行；制造業高新技術企業城鎮土地使用稅稅額標準按調整后稅額標準的50%執行。

六是加快消費稅改革進程。

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，一般在生產和進口環節繳納，是典型的間接稅?，F行消費稅的征收范圍包括煙，酒，鞭炮，焰火，高檔化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

從稅收收入來看，消費稅是我國當前第三大稅種，2020年我國國內消費稅收入為12028億元，約占全國稅收收入的7.79%。

“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要提出，“調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方”。

本輪消費稅改革的方向已經基本敲定：調整征收范圍和稅率；征收環節后移；稅收收入穩步下劃地方，與此同時，統籌考慮消費稅立法。

四、降費

一是政府性收費。

2012年，我建議取消機場建設費，改為民航發展基金。

2021年3月以來，市場監管總局開展“治理涉企收費 減輕企業負擔”專項行動，截至目前共檢查收費單位9.89萬家、共發現涉嫌違規收費金額125.2億元、已督促違規收費主體主動退還54.46億元。專項行動在全國大規模組織跨省份交叉檢查，聚焦中介機構以及行業協會商會收費，機場、鐵路、港口等交通物流領域收費，水電氣暖等公用事業和商業銀行收費進行重點檢查。

在機場、鐵路、港口檢查中發現的問題有：超標準超范圍收費、重復收費、只收費不服務、不執行收費減免政策等。如有的機場超標準收取飛機清潔等服務費用，超范圍收取安檢、旅客服務等費用；有的鐵路企業已經收取運輸作業服務費，又另行收取搬動道岔費；有的港口堆場企業對集裝箱收取污箱費，卻不按約定提供清洗服務。

二是養老全國統籌

2020年在職繳費人和退休領取人的贍養比為2.57：1，養老保險基金收入44376億元，支出51301億元，收支缺口6925億元。

從2018年開始，中國建立了養老保險基金中央調劑制度。2021年中央調劑基金規模達到9300億元，中西部地區和老工業基地省份受益超過2150億元，

企業職工基本養老保險全國統籌明年初正式實施，這標志著我國職工養老保險制度建立24年以來，終于走出地區分割的時代。

這是“十四五”時期我國養老保險制度改革的重要任務之一。2021年的中央經濟工作會議再次提出“推進基本養老保險全國統籌”。

養老保險基金可以在全國范圍內互濟余缺，基金的支撐能力將大大增強。對于參保人來說，養老金更有保障，便攜性大幅提高，區域間的養老金水平差距也會有所縮小。

這些都是共同富裕的基本動作——擴中、增低、調高、取非、回報。

三是“公務員降薪”是一個偽命題

“擴大中等收入群體規模和收入水平”中說，要適當提高公務員特別是基層一線公務員工資待遇。那就是公務員目前工資水平相對較低，特別是基層一線公務員和國企事業單位基層職工工資待遇。

也有的地方公務員收入過高。早在2018年4月中辦、國辦就針對公務員的津貼、績效、獎金問題印發了《關于嚴禁自行出臺政策發放工資津貼補貼有關問題的通知》，明確違規發放津貼補貼或福利問題，要求各地財政、人社、審計部門對工資津貼補貼發放情況進行檢查，發現存在的問題并及時督促整改。

違規發放津貼補貼或福利問題表現形式有十二種：

一是違反規定自行新設項目或者繼續發放已經明令取消的津貼補貼的；

二是超過規定標準、范圍發放津貼補貼的；

三是違反中共中央組織部、人力資源和社會保障部有關公務員獎勵的規定，以各種名義向職工普遍發放各類獎金的；

四是在實施職務消費和福利待遇貨幣化改革并發放補貼后，繼續開支相關職務消費和福利費用的；

五是違反規定發放加班費、值班費和未休年休假補貼的；

六是違反《中共中央紀委、中共中央組織部、監察部、財政部、人事部、審計署關于規范公務員津貼補貼問題的通知》等規定，擅自提高標準發放改革性補貼的；

七是超標準繳存住房公積金的；

八是以有價證券、支付憑證、商業預付卡、實物等形式發放津貼補貼的；

九是違反規定使用工會會費、福利費及其他專項經費發放津貼補貼的；

十是借重大活動籌備或者節日慶祝之機，變相向職工普遍發放現金、有價證券或者與活動無關的實物的；

十一是違反規定向關聯單位（企業）轉移好處，再由關聯單位（企業）以各種名目給機關職工發放津貼補貼的；

十二是其他違反規定發放津貼補貼的。

文件明確說明將從2021年7月份開始停止發放各類自行發放的工資津貼補貼。

2021年6月《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于進一步嚴肅紀律清理規范地方違規發放公務員工資津貼補貼的通知》。

不管各級財政困難不困難，這就是都是要做的。并不是降薪的概念。