周四晚上，在創業武漢的平臺上做了一個半小時的直播：2021年減稅降費政策，講了六個問題。

在此，再強調三個問題。

一、減稅降費的由來

2015年以來，我國經濟進入了一個新階段，主要經濟指標之間的聯動性出現背離，經濟增長持續下行與CPI持續低位運行，居民收入有所增加而企業利潤率下降，消費上升而投資下降等。

2015年11月10日，習近平總書記主持召開中央財經領導小組第十一次會議，研究經濟結構性改革工作。

2016年1月26日中央財經領導小組第十二次會議，習近平總書記強調，供給側結構性改革的根本目的是提高社會生產力水平，落實好以人民為中心的發展思想。

中國的供給側結構性改革內容是“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”。

比供給學派的減稅范圍廣。

美國供給學派經濟學家拉弗提出拉弗曲線，描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關系。

當稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導致政府稅收收入減少。

2016年7月26日，中共中央政治局召開會議，部署下半年經濟工作。在2000余字報道中，最吸引人的是“降成本的重點是增加勞動力市場靈活性、抑制資產泡沫和降低宏觀稅負?！?/span>

“降低宏觀稅負”可能意味著中央對稅負政策基調的一次調整，因為原來的官方表述是“穩定”稅負。十八屆三中全會通過了《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，涉及稅負的表述是“穩定稅負”和“公平稅負”。2014年6月中共中央政治局會議通過的《深化財稅體制改革總體方案》，則進一步提出“穩定宏觀稅負”。但這次首次提出了“降低宏觀稅負”。

但是，“十四五”時期財政改革方案提出，為保障重大戰略和重點任務的實現，需要保持宏觀稅負總體穩定，更好發揮稅收籌集財政收入、調節分配格局、促進結構優化和推動產業升級的作用。

宏觀稅負是指一國在一定時期政府收入占經濟總量的比重，體現政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業、居民個人之間占有和支配社會資源的關系。通常也是反映一個國家稅費的總體負擔水平的重要指標。

中國自1995年開始，宏觀稅負一路上升，尤其是2005年之后宏觀稅負加快上升。但近幾年，宏觀稅負保持穩定。

2015年宏觀稅負甚至較2012年下降了0.2個百分點，為29.1%。而宏觀稅負世界平均水平為38.8%。

2016年全年實現減稅降費6000多億元，2017年超過1萬億元，2018年1.3萬億元，2019年2.36萬億元，2020年預計新增減負將超過2.5萬億元（實際2.6萬億）。2016年-2020年減稅降費規模將超過7.76萬億元。

最后的數據是，“十三五”時期累計減稅降費超過7.6萬億元，其中減稅約為4.7萬億元，降費約為2.9萬億元。

二、2021年減稅四大政策

3月31日的國務院常務會議，圍繞更大激發市場主體活力、增強發展后勁，推出深化“放管服”改革新舉措；部署推進減稅降費，落實和優化對小微企業和個體工商戶等的減稅政策：

一是加大小微企業所得稅優惠力度并將個體工商戶納入優惠政策范圍，從今年1月1日起至明年底（財政部的文件是到2023年底，系統），對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，進一步降低實際稅負。

現行優惠政策是減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二是從今年4月1日起至明年底，將小微企業、個體工商戶等小規模納稅人增值稅起征點，由現行月銷售額10萬元提高到15萬元。

對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三是從今年4月1日起，將運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學纖維等制造業企業納入先進制造業企業增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。

先進制造業納稅人，是指按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業擴大再生產的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內不可承受。

去年一年，海信集團增值稅留抵退稅2.6億元，享受稅費減免4.62億元。

上述政策加上已出臺稅收優惠政策，預計全年新增減稅超過5500億元。

還有第四項——加計扣除。

3月24日國務院常務會議決定，一是今年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。這一制度性安排，是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。二是改革研發費用加計扣除清繳核算方式，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除，讓企業盡早受惠。

“十三五”時期，我國鼓勵科技創新稅收政策減免金額年均增長28.5%，5年累計減稅2.54萬億元。

小微企業減免企業所得稅政策累計為2996萬戶次企業減免企業所得稅超過6910億元，覆蓋九成以上小微企業。研發費用的加計扣除比例從50%提升至75%，全國享受研發費用加計扣除政策的企業戶數由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預計達到3600億元。

2015年至2019年，全國高新技術企業數量由7.9萬戶增至22.5萬戶，5年間翻了一番多，年均增長30%。

三、十四五的稅制改革

4月7日，國務院新聞辦公室召開新聞發布會，“十四五”時期如何建立現代稅收制度內容如下：

一是健全以所得稅和財產稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重，有效發揮直接稅籌集財政收入、調節收入分配和穩定宏觀經濟的作用，進一步做大中等收入群體、縮小中低收入群體，加快形成紡錘形收入分配格局，夯實社會治理基礎。進一步完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度（勞務報酬、稿酬、特許權使用費三項所得將與工資薪金合并起來計算納稅），合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，依據物價、收入水平變動建立基本減除費用的動態調整機制。

二是深化貨物勞務稅制度改革，進一步簡并增值稅稅率（現在是13%），暢通抵扣鏈條；完善和增強貨物勞務稅對宏觀經濟的整體調控能力。一方面，逐步降低各類基本生活必需品的增值稅稅率，帶動基本消費品的價格下降，減輕廣大中低收入家庭的稅負；另一方面，將一些高檔服務業和現代服務業以及一些網絡消費納入消費稅征收范圍，實現對高檔消費行為的有效稅收調節，從而完善國民經濟分配格局，改善民生、擴大內需。

三是完善地方稅稅制，培育地方主體稅種，加快社會保險費和非稅收入項目劃轉稅務部門征收的改革，逐步建立起科學規范的稅費體系。合理配置地方稅權，理順稅費關系。在征管可控的前提下，將部分在生產環節征收的消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。

完善稅費政策體系。加快形成全方位支持科技創新的稅收優惠政策體系，推動關鍵核心技術取得突破，服務國家發展重大戰略。加大科研人才個稅優惠力度，吸引科技創新人才集聚，吸引境外高端人才。

穩定小微企業稅費優惠政策，將一些臨時性、階段性政策轉變為基礎性制度甚至上升為法律，以此來放水養魚，穩定預期，以新的就業帶動更多就業。