周六上午參加在湖北經濟學院召開的國家治理與地方稅制改革，講了20分鐘。

建議把財政史、會計史、審計史、統計史融為一體。

財稅管控的歷史軌跡：自報——舉報——稽查——智能：

一、自報

即由被調查者自行申報或填報的一種調查方法。始創于秦朝，在人口、土地等統計調查活動中使用。

秦始皇三十一年（前216）下令“使黔首自實田”，即命令占有土地的地主和自耕農，按照當時實際占有土地的數額，向封建政府呈報。政府承認私有土地的合法性，并依此征收田租。

東晉時期，句容縣令劉超在進行戶籍調查時，將調查內容以信件方式發至各村，由百姓自報家產數目，填好后報送縣府。百姓大多據實填報，稅收收入反而超過往年。這種類似當今郵寄調查表。

南朝（420-589）承自東晉，由漢族建立，有劉宋、南齊、南梁、南陳四朝。

《宋書?州郡志三》郢州條載：“孝武孝建元年，分荊州之江夏、竟陵、隨、武陵、天門，湘州之巴陵，江州之武昌，豫州之西陽，又以南郡之州陵、監利二縣屬巴陵，立郢州”。夏口成了郢州的州治，從此，夏口城有了“郢城”之稱。武漢的地位提升，稅收數量大增。

南朝時期，夏口商業發展十分迅速，在沿江城市中最為引人注目?！读簳肪?《曹景宗傳》記載：“景宗在州，鬻貨聚斂，于城南起宅，長堤以東，夏口以北，開街列門，東西數里”。所起的“宅”，是用來“鬻貨”的店鋪。身為郢州刺史的曹景宗此舉（收租），是典型的與民爭利。說明了當時商業的發達程度。

為了吸引商賈，征稅的方式也發生了變化。

據閆志《漢口商業簡史》披露，武漢人商業誠信精神可追溯至南北朝的梁朝，郢州刺史陸法和發明了商民自覺繳稅的盒子，盒子上有個入口。陸法和命人將盒子放置到街市，“賈客店人隨貨多少，計其估限，自委檻中”。就是說來市場交易的商人，根據售賣貨物多少估計稅錢，自覺將稅投入盒中，晚上官員開箱清點稅錢入庫情況。那時武漢商民誠信經營、自覺納稅成為風氣。

唐代將報告法進一步發展為全國性的“手實法”。亦稱“首實法”。令百姓自報，名“自通手實狀”。唐代規定，每年年終，各戶須把全家人的姓名、年齡及所有田產數量填報鄉、里；鄉、里將其匯編為冊，稱為鄉賬；然后由縣、州、戶部逐級匯編，最終編成全國的人口與土地資料，作為課稅征夫的根據。

每份手實調查表的最后都印有一段話，要求百姓報告時要保證如實填報。古今都有這種要求。

元代在土地調查中也采用過報告法，稱“經理法”。

官府將土地上報的內容予以公示，限百姓40天內將其田產田賦情況向官府呈報。報告過程中，允許他人檢舉，如有瞞報或欺騙，予以相應處罰；官吏工作不力導致差錯，也要量事受罰。

二、舉報

自報法成本低，但是，效果有限。比如，算緡就是西漢武帝時國家向商人征收的一種自己申報式的財產稅。

武帝元光六年（前129年）曾“初算商車”，即對商人所擁有的車輛征稅。

至元狩四年（前119年），張湯等人建議恢復原先算賈人緡錢的舊制。于是，武帝又下詔“初算緡錢”。規定價值二緡的貨物要上繳一算的稅；小手工業者的產品稅收減半，每四緡收一算；農民不用繳。一千文錢串在一起，古時稱為一緡，一算，就是一百二十文錢，稅率為6%。

誰來統計商家有多少貨物呢？是商家自己。因此，“富豪皆爭匿財”。

算緡令沒有什么效果。為揭發隱匿不報財產或少報者，武帝元狩六年（公元前117年）冬，楊可主持告緡。獎勵人們告發，以被告人財產的一半賞告者。結果中產以上之家多破產。國家得民財物數以億計。

三、人管

建國初期，為了適應私人資本主義經濟和多稅種、多次征的復合稅制的需要，在稅收的征管形式上，采取了以各稅分管、固定管戶（片、區）為主的征管模式。

各稅分管體現在按生產環節的貨物稅、工商業戶的工商稅和地方稅這三條線，分別設置三個科（股）來管理。固定管戶體現在大中城鎮則基本按行業，小城鎮按區域或按行業和區域相結合，進行專責管理。我國稅務專管員制度的雛形。

純正的稅務專管員制度誕生于上個世紀的50年代。1956年全國生產資料所有制的社會主義改造任務基本完成后，我國全面進入計劃經濟時代。為適應社會主義計劃經濟需要，稅收體制也發生了重大變革。

稅制改革到最后，國營企業只納一種稅，集體企業只納兩種稅。

因此，在征管上已經沒有必要繼續實行分稅管理的形式。而被一員到戶、各稅統管集征管查于一人的征管模式取而代之。

1979年9月3日，財政部發布《稅務專管員職稱暫行規定》。只限于縣(市)稅務局、稅務所和市屬稅務分局直接辦理征收業務的人員，不包括這些單位局一級的領導干部。職稱分為特級專管員、一級專管員、二級專管員和專管員四個等級。自當年10月1日起試行。

2021年3月4日，孝感市孝昌縣稅務局召開動員會，全面取消稅收管理員固定管戶關系。孝昌縣稅務局作為全省轉變稅收征管方式試點單位，實行分級分類管理，標志著稅源管理實現由“管戶制”向“管事制”轉變。

之前實行稅管員固定管戶制度時，稅務部門存在較大的執法和廉政風險（關系稅人情稅）。在取消固定管戶關系后，稅源管理分局內部將設立綜合業務、基礎管理、風險應對三個團隊，因事設崗、因崗定責，實現“分戶到人、各事統管”向“事項分類、工單推送、團隊負責”轉變，讓“一個人說了算”變為“大家說了才算”。

應用具有孝感特色的閉環管理智能化平臺，通過系統識別、信息比對，閉環管理智能化平臺以工單形式將任務推送至相應的工作崗位或責任人，實時監控事項流程、工作時限和審批權限，判斷是否合規，提醒執法人員及時糾錯；執法完結后，該平臺還將自動把執法行為與相關法律法規進行對比，提示執法風險點，為防范稅收風險提供全過程保障。

四、金稅工程

1994年2月1日，時任國務院副總理的朱镕基同志在聽取了電子部、航天工業總公司、財政部、國家稅務總局等單位的匯報后，指示要盡快實施以加強增值稅管理為主要目標的“金稅”工程。成立了跨部門的國家稅控系統建設協調領導小組，下設“金稅”工程辦公室。

1994年3月底，“金稅”工程試點工作正式啟動。由一個網絡、四個子系統構成。

一個網絡是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡。四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。

從2018年開始，在大數據支撐的“金稅三期”的監管下，有上萬家的企業由于稅務問題被罰款或被行政處罰進入黑名單列表。

在金稅四期的大數據風暴即將襲來之時，在2021年對于企業的賬目資金的監管會更加全面，更加嚴格。

3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》。有四點最吸引人。

——加快推進智慧稅務建設。

充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術，著力推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下有機貫通，驅動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革。

2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。

2023年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集，深入推進對納稅人繳費人行為的自動分析管理、對稅務人員履責的全過程自控考核考評、對稅務決策信息和任務的自主分類推送。

2025年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級。

——穩步實施發票電子化改革。

2021年建成全國統一的電子發票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發票申領、開具、交付、查驗等服務。

制定出臺電子發票國家標準，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

2021年1月21日起，除中國港澳臺以外所有地區的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。這也意味著增值稅發票進入全面電子化時代。

我國每年都會開具數以千億的發票，其中增值稅專用發票一直占據著絕對的領先地位。增值稅專票電子化后，開票方和受票方都可以通過電子發票的形式完成發票的開具、流轉、核驗等環節，實現全流程電子化。

另一方面，區塊鏈電子發票憑借低成本、無接觸、可追溯的優勢，改變了現有發票服務市場的競爭格局。

2018年5月28日的兩院院士大會上習近平總書記曾提出，“以人工智能、量子信息、移動通信、物聯網、區塊鏈為代表的新一代信息技術加速突破應用”。

10月24日在講話中，習近平指出當下我國發展區塊鏈的兩項核心任務：一是要加快推動區塊鏈技術和產業創新發展；二是要積極推進區塊鏈和經濟社會融合發展。

要推動區塊鏈和實體經濟深度融合，解決中小企業貸款融資難、銀行風控難、部門監管難等問題。

要利用區塊鏈技術探索數字經濟模式創新，為打造便捷高效、公平競爭、穩定透明的營商環境提供動力，為推進供給側結構性改革、實現各行業供需有效對接提供服務，為加快新舊動能接續轉換、推動經濟高質量發展提供支撐。

要探索“區塊鏈+”在民生領域的運用，積極推動區塊鏈技術在教育、就業、養老、精準脫貧、醫療健康、商品防偽、食品安全、公益、社會救助等領域的應用，為人民群眾提供更加智能、更加便捷、更加優質的公共服務。

要探索利用區塊鏈數據共享模式，實現政務數據跨部門、跨區域共同維護和利用，促進業務協同辦理，深化“最多跑一次”改革，為人民群眾帶來更好的政務服務體驗。

我1998年起建議公車改革，2014年7月16日中央實行公車改革，2017年我出版《中國公車改革之路》。恩施有一家民營租車公司打著車改后辦租車公司很賺錢的名義叫賣自己發行的幣。團伙犯罪也出現在養老院投資上。

理論依據居然是我這本書。我一直被蒙在鼓里，直到有朋友告訴我，我才要求地方制止。區塊鏈要為民生服務，少想發橫財的事。每次講課都講自己躺槍之例，希望大家不要輕信天上掉餡餅的事。

張國鈞，1988年7月歷任寧波市財政稅務局第一分局專管員、副股長、股長、科長，2017年2月從湖北到深圳市國家稅務局局長。

2018年7月，深圳得到國家稅務總局關于開展區塊鏈電子發票應用試點工作的批復，開始“區塊鏈+電子發票”推廣試點工作。

2018年8月10日，騰訊聯合高燈科技共同開出的全國首張區塊鏈電子發票落地深圳。

2018年11月，全國首張商超領域區塊鏈電子發票落地深圳市寶安區沃爾瑪金海路分店。

2019年7月，全國首張區塊鏈電子冠名發票在云南開出。

2019年11月，深圳區塊鏈電子發票突破1000萬張。

2020年3月，全國首張電器零售業區塊鏈電子發票在深圳市國美電器(翠竹店)開出。

截至目前，區塊鏈電子發票已擴展到上百個行業，開票超過 4700 萬張。

3月31日消息 由深圳市稅務局和騰訊主導推進的《基于區塊鏈技術的電子發票應用推薦規程》國際標準近日已正式通過 IEEE-SA（電子電氣工程師協會標準協會）確認發布，成為全球首個基于區塊鏈的電子發票應用的國際標準。

目前，深圳市稅務局基于已建成的稅務鏈，進一步擴圍“區塊鏈 +稅務”的應用場景，相繼上線了“深圳四部門信息情報交換平臺”、“自然人信息共享智慧平臺”、“稅務—產業聯盟鏈”和“區塊鏈破產實務辦理聯動云平臺”。

2018年6月，廣州上線全國首個區塊鏈電子發票平臺“稅鏈”，首次實現將稅務系統現有的增值稅電子發票數據在區塊鏈上歸集和流轉。

12月7日，廣州稅務開出首張區塊鏈電子發票。此后，廣州區塊鏈電子發票應用范圍從餐飲、電商、停車、地鐵等領域延伸到鄉村旅游、餐飲民宿、農業電商等鄉村特色產業，為產業振興、富民興村注入強大動力。

截至今年8月初，已有逾10億張增值稅發票數據在“稅鏈”平臺上鏈，325萬余戶納稅人可通過“稅鏈”平臺歸集發票數據。鏈上開具區塊鏈電子發票在廣州各區試點應用，截止2020年9月，共有超過3.75萬戶試點納稅人開具區塊鏈電子發票逾175萬張。

區塊鏈電子發票不僅降低農戶用票成本，還利用區塊鏈流程完整追溯、信息不可篡改等技術特性，讓消費者一“掃”就能辨別真偽并查閱開票來源，相當于給農產品打上了“誠信標簽”，大大提升了農產品的品牌口碑。

——深化稅收大數據共享應用。

探索區塊鏈技術在社會保險費征收、房地產交易和不動產登記等方面的應用，并持續拓展在促進涉稅涉費信息共享等領域的應用。實現統計+稅務+投資+……

武漢案例：武漢市登記房產的土地累計超過500萬宗，年新舊房產交易量接近30萬宗，不動產總規模4000億元，占全市稅收總規模的25%。3月，武漢新建商品房交易正式踏入“區塊鏈時代”，全國首創“鏈稅通”項目上線。該項目將區塊鏈技術應用于新建商品房不動產交易、稅收和登記全流程，解決過去自然人購買商品房，存在辦理手續環節多、部門多、流程繁、資料雜等問題。13分鐘搞定。

以“信用+風險”監管為基礎的稅務監管新體系，實現從“以票管稅”向“以數治稅”精準監管的轉變。

福建案例：2019年10月27日，福建首份區塊鏈社會保險費繳費記錄開具生成。截至10月30日，福建稅務部門已受理居民個人社保繳費510萬人次，相應生成區塊鏈社保繳費記錄510萬份，上線3天內查看使用已超過10萬份。

福建3000多萬繳費人受惠，獲取繳費憑證更加便利。福建全省稅務機關可因此減少征收成本3000多萬元。稅務、繳費人、代收單位、社保部門四方實現共贏。

2025年建成稅務部門與相關部門常態化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉稅涉費必要信息獲?。唤∪娑惿尜M信息對外提供機制，打造規模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據。

——全面改進辦稅繳費方式。

2021年基本實現企業稅費事項能網上辦理，個人稅費事項能掌上辦理。

2022年建成全國統一規范的電子稅務局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務。

逐步改變以表單為載體的傳統申報模式，2023年基本實現信息系統自動提取數據、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。